■ 本報記者 王勇

    4月2日，財政部、稅務總局、國務院扶貧辦發布《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（以下簡稱《公告》），明確了企業扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除的具體操作辦法。

    自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。

    發揮減稅政策對扶貧工作的支持作用

    3月20日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定《政府工作報告》責任分工，強調狠抓落實確保完成全年發展目標任務；明確增值稅減稅配套措施，決定延續部分已到期稅收優惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業給予稅收優惠。

    為發揮減稅政策對改善民生和打好三大攻堅戰的支持作用，會議決定，一是延續2018年執行到期的對公共租賃住房、農村飲水安全工程建設運營、國產抗艾滋病病毒藥品等的稅收優惠政策。二是從今年1月1日至2022年底，對企業用于國家扶貧開發重點縣、集中連片特困地區縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈支出，按規定在計算應納稅所得額時據實扣除；對符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅。三是從2019年1月1日至2021年底，對從事污染防治的第三方企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

    支持社會力量從事公益扶貧捐贈

    3月27日，國務院新聞辦公室舉行國務院政策例行吹風會。在吹風會上，財政部副部長程麗華表示，長期以來，我國不斷完善有利于脫貧的稅收優惠政策體系，對促進貧困地區和貧困人口脫貧發展發揮了積極作用。

    主要包括四個方面：一是支持農業發展方面。對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅；對從事農林牧漁業項目的企業減免企業所得稅；對企業直接用于農林牧漁業生產用地免征城鎮土地使用稅；對小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅，在計算所得額時按90%計入收入總額等。

    二是促進區域協調發展方面。實施西部大開發企業所得稅優惠政策，對西部地區和湖南湘西、吉林延邊、湖北恩施、江西贛州鼓勵類產業企業減按15%征收企業所得稅，修訂完善西部地區鼓勵類目錄；對新疆困難地區重點鼓勵類產業給予企業所得稅優惠，對新疆國際大巴扎項目免征增值稅等；此外，民族區域自治法授權民族自治地方對屬于地方財政收入的部分稅收，可以實行減稅或免稅。 

    三是鼓勵就業創業方面。對重點群體就業創業給予稅收優惠。加大對小微企業稅收支持力度，發揮小微企業吸納貧困群體創業、就業主渠道作用。如對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；提高小型微利企業應納稅所得額上限，擴大享受減半優惠的小型微利企業范圍等。 

    四是公益捐贈方面，對企業發生的包括扶貧在內的公益性捐贈支出，準予按年度利潤總額12％在所得稅前扣除，超過部分允許結轉以后三年扣除等。對個人發生的包括扶貧在內的公益性捐贈支出，準予按照個人應納稅所得額的30%以內予以扣除。

    隨著社會力量扶貧捐贈力度的不斷加大，現行政策在執行過程中也出現了一些新問題需要研究解決。

    “我們了解到，一些企業對貧困地區單次扶貧捐贈支出金額較大，而按照現行政策規定，其捐贈支出即使結轉三年仍然得不到全部扣除，同時企業捐贈貨物視同銷售還需要繳納增值稅，也加重了企業負擔，不利于調動社會力量積極參與脫貧攻堅事業。”程麗華表示。

    程麗華強調：“這次國務院常務會審議通過兩項扶貧捐贈優惠政策：一是對企業用于重點貧困地區的扶貧捐贈準予在企業所得稅前據實扣除，解決了企業所得稅前不足扣除的問題；二是對捐贈給重點貧困地區的貨物免征增值稅，減輕了企業負擔。這兩項扶貧捐贈專項優惠政策，將有效減輕參與脫貧攻堅戰企業的稅收負擔，進一步調動社會力量參與扶貧攻堅的積極性。”

    可通過公益性社會組織捐贈

    那么，企業的扶貧捐贈究竟該如何據實扣除呢？《公告》給出了答案。

    1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

    “目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。

    2、企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

    3、企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執行上述企業所得稅政策。

    “實打實、硬碰硬落實好這些政策，是我們稅務部門責無旁貸的責任。”國家稅務總局副局長孫瑞標在吹風會上強調。

    據孫瑞標介紹，今年以來，為了確保減稅降費政策不折不扣地落實到位，從稅務總局到省市縣鄉稅務機構，都建立了一套“一體指揮、對表推進、鐵賬核算、全程輔導、精準服務、嚴格監督”抓落實的工作機制，對每一項政策，無論規模大小都會盡百分百努力落實好。

    “像扶貧捐贈、污染防治第三方等稅收優惠體現在點上，但作用在全局，更要不折不扣地落實到位。”孫瑞標強調。